Как ИП учитывать страховые взносы «за себя» при совмещении УСН (доходы минус расходы) и ПСН?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: ИП на УСН доходы-расходы уплатил взносы за себя за текущий год и 1% с превышения за прошлый. В текущем году дополнительно начата деятельность по ПСН с сентября. Налог по ПСН уплачен весь. Как правильно и когда учесть взносы за себя в фиксированной и 1%-ой части?

  Налоговики требуют распределения этих взносов между ПСН и УСН пропорционально доходам от видов деятельности.
  Но утвержденной методики такого пропорционального расчета нет.
  Поэтому некоторую вольность Вы можете применить.
  Например, сделать распределение по результатам 9 месяцев...
  Или дождаться окончания года и посчитать по годовым цифрам.
  В этом случае для УСН включите в расходы в декларации за год, а для ПСН - уведомление об уменьшении стоимости патента в январе 2023 года.
  Переплату попросите зачесть в счет будущих платежей по патенту, либо вернуть на расчетный счет.
  
  Успехов!
• Спасибо за ответ! И еще хочу уточнить, уменьшать налог по ПСН в этом случае можно и за счет всей фиксированной части (несмотря на то что 8 мес был только УСН), и за счет 1%-тной доплаты за предидущий год (она уплачена в период ПСН но за прошлый год когда ПСН не было)?
• Цитата: И еще хочу уточнить, уменьшать налог по ПСН в этом случае можно и за счет всей фиксированной части (несмотря на то что 8 мес был только УСН),

  Да, распределяете всю фиксированную часть.
  Если берёте показатели с начала года, то УСН будет за весть год, ап ПСН только за последние месяцы. Так что "справедливость" учитывается...
  
  

  Цитата: и за счет 1%-тной доплаты за предидущий год (она уплачена в период ПСН но за прошлый год когда ПСН не было)?

  1% доплата всегда по итогам прошлого года... 
  Её тоже используете. Главное, чтобы оплата была в этом году.
  
  Успехов!
• Спасибо, Александр, Вы снова меня очень выручили!
• Добрый день!
  Тема открыта по просьбе автора.
• Добрый день!  После завершения обсуждения моего вопроса здесь я написал запрос в ИФНС. Получил отписку из района и повторил вопрос в центральный аппарат ФНС. Те перенаправили в областное УФНС. И вот я получил ответ по существу и подробно. Сразу скажу, что позиция Александра Погребеса мне кажется более обоснованной. Еще раз, ему большое спасибо,  за помощь в непростой теме. Но думаю позицию Областного УФНС тоже полезно озвучить. Она, как мне показалось, игнорирует и кассовый метод и налоговый период. Но ... это официальный ответ ФНС.
• Добрый день.
  Если в прошлом году у ИП не было совмещения налоговых режимов и вся деятельность была исключительно в рамках УСН, тогда поддержу мнение ФНС (в части взносов в размере 1%, уплаченных ИП в 2022 году с суммы доходов, полученных в 2021 году). Эти взносы полностью нужно отнести на УСН.
  С последним абзацем письма согласна лишь в при условии, что в 2023 году ИП продолжит совмещать УСН и ПСН, и будет иметь доходы по каждому из налоговых режимов. А если у Вас есть какие-то сомнения в этом, тогда лучше в текущем году рассчитать как можно точнее взносы с суммы, превышающей 300 000 рублей, и перечислить их не позднее декабря 2022 года. Тогда с полным правом уменьшите на них и стоимость патента за 2022 год, и налоговую базу по УСН.
• Александра Кривошеева,  здравствуйте! А что мне помешает на взносы 1% за 2022г  при их уплате  в 2023  уменьшить налог ПСН и доход УСН? Я так понял что тут как раз ФНС исповедует кассовый метод. Правда не ясно какую пропорцию применять за 2022 (что в русле их логики по взносам за 2021г) или за 2023. Как считать пропорцию для 2022 с 12мес УСН и 4мес ПСН в части фиксированных взносов:  8/12 фиксинга на УСН а по 1/12 четыре раза считать пропорцию помесячно? А по взносам 1% за 2022 - вообще не понятно как считать пропорцию...
• Цитата: А что мне помешает на взносы 1% за 2022г  при их уплате  в 2023  уменьшить налог ПСН и доход УСН?

  Задним числом стоимость патента (того, что в 2022 году применяете) не удастся уменьшить. Но если в 2023 у Вас тоже будет патент и Вы эти взносы перечислите в периоде его действия- тогда без проблем. Это то, что я имела в виду.

  Цитата: Я так понял что тут как раз ФНС исповедует кассовый метод.

  Так об этом прямо написано в Налоговом кодексе:

  Цитата: 1.2. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,уплаченных(в пределах исчисленных сумм)в данномналоговом периодев соответствии с законодательством Российской Федерации;

  Цитата: Правда не ясно какую пропорцию применять за 2022

  Они Вам написали своё видение в последнем абзаце - исходя из соотношения доходов за весь 2022 год. Т.е. все доходы, полученные в 2022 году в рамках ПСН, нужно будет разделить на общую сумму доходов (УСН+ПСН) за 2022 год. Вполне логично, кстати: Вы же доходы в целях исчисления взносов в размере 1% весь год накапливали.
• Цитата: Так они же Вам написали своё видение в последнем абзаце - исходя из соотношения доходов за весь 2022 год. Т.е. все доходы, полученные в 2022 году в рамках ПСН, нужно будет разделить на общую сумму доходов (УСН+ПСН) за 2022 год.

  Вы так это поняли?  А как же тогда с ежемесячной пропорцией про которую они пишут? Т.е. для взносов 1% они пропорцию за весь 2022 считать предлагают, а для остальных общих расходов - помесячно? А как с фиксированными взносами?  8/12 фиксинга на УСН а по 1/12 четыре раза считать пропорцию помесячно?
• Цитата: Вы так это поняли?

  А Вы как-то иначе понимаете последний абзац?

  Цитата: А как же тогда с ежемесячной пропорцией про которую они пишут?

  Это для страховых взносов, перечисляемых сейчас, т.е. до конца 2022 года: страховых взносов за работников (если есть) и фиксированных взносов ИП.