ИП (розничная продажа через интернет): какой режим налогообложения применять?

Comments

• Цитата: Если я как ИП буду заниматься розничной продажей через интернет, то какой режим налогообложения лучше применять?

  
  
  Добрый день!
  Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам и модераторам - требование правил форума.
  
• Цитата: Если я как ИП буду заниматься розничной продажей через интернет, то какой режим налогообложения лучше применять?

  
  
  Напишите заявление на УСН (6% или 15% - решайте сами).
• Цитата: Если я как ИП буду заниматься розничной продажей через интернет, то какой режим налогообложения лучше применять?

  
  
  Я в мае этого года проводил большой семинар на тему интернет-магазинов.
  Предлагаю выдержки из доклада, как раз на тему выбора режима налогообложения для интернет-магазина.
  
  2.2. Выбор системы налогообложения
  По умолчанию и ООО и ИП применяют общий режим налогообложения. Его еще называют традиционной или обычной системой налогообложения, откуда и общепринятое сокращение «ОСНО»
  В этом режиме у ИП и у ООО есть общие налоги, есть и различные.
  Набор налогов для ООО включает в себя:
  • - НДС
  • - Налог на прибыль организаций
  • - Налог на имущество организаций
  
  Набор налогов для ИП включает в себя:
  • - НДС
  • - НДФЛ
  
  Эти налоги ООО и ИП не уплачивают, если переходят на использование специальных налоговых режимов. Они одинаковые для организаций и ИП:
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
  • упрощенная система налогообложения (УСН)
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  
  Первую и последнюю системы мы сразу отбросим – они явно не для интернет-торговли. Остаются УСН и ЕНВД
  
  2.2.1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  ЕНВД в России введен сейчас во многих регионах. И самый популярный вид деятельности, в котором применяется ЕНВД – розничная торговля!
  Давайте посмотрим Налоговый кодекс РФ:
  
  

  Цитата:Статья 346.26. Общие положения...2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ... может применяться ... в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:...6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  
  
  На первый взгляд, интернет-торговля вполне может считаться «розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети». Но не будем торопиться в посмотрим дальше, что для ЕНВД понимается под «розничной торговлей»
  Читаем снова НК РФ:
  
  

  Цитата:Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главеДля целей настоящей главы используются следующие основные понятия:...розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ... товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети)

  
  
  Из этой нормы четко видно, где проходит водораздел между торговлей, которая подпадает под ЕНВД, и той, которая под ЕНВД не подпадает.
  Чтобы розничная продажа товара не подпадала под ЕНВД, должно быть одновременно соблюдено два отличительных признака:
  • реализация товаров должна быть по образцам или каталогам;
  • реализация должна происходить вне стационарной торговой сети.
  
  Классический вариант интернет-торговли, когда покупатель знакомится с товаром по каталогу на сайте (он может и не называться «каталогом», но являться им по сути) и покупает его вне стационарной торговой сети, под ЕНВД не подпадает.
  Это можно прочитать во всех многочисленных комментариях, а также разъяснительных письмах Минфина РФ.
  Поэтому сформировалось устойчивое мнение, что интернет-торговля под ЕНВД не подпадает. Увы, это слишком общее определение. Есть некоторые модели интернет-продаж, которые могут облагаться на основе ЕНВД.
  Например, если интернет используется только для рекламы товара, это не повод для ухода от ЕНВД. Допустим, фотографии и описания товаров вывешены на сайте, но для того, чтобы их купить, нужно непосредственно посетить магазин, такая продажа уже не может считаться совершенной «вне стационарной сети», а значит, не может быть освобождена от ЕНВД по тому основанию, что используется интернет.
  Еще у нас может быть одновременно и обычная розница, (обычная торговля в обычном магазине), так и классический интернет-магазин. В этом случае обычная розница подпадает под ЕНВД, а вот интернет-розница должна облагаться в другом режиме. Вот его и надо нам сейчас выбрать.
  
  2.2.2. Выбор между ОСНО и УСН
  Итак, выбор остается только между ОСНО и УСН.
  Как правило, ОСНО выбирают крупные оптовые торговые предприятия и ИП, у которых основные покупатели – плательщики НДС. Для них имеет принципиальное значение наличие НДС в стоимости покупаемых товаров. Ведь этот НДС они включают в вычеты и тем самым реальная цена приобретаемого товара становится на 18% дешевле. У упрощенца в цене на товар нет НДС, поэтому, чтобы он мог конкурировать с поставщиками – плательщиками НДС, он вынужден снижать свою цену на все 18%. А это не всегда экономически оправдано.
  Другое дело, если покупатели сплошь неплательщики НДС, т.е. такие же упрощенцы, вмененщики или простые граждане. Им безразлично, включен в цену товара НДС или нет, они смотрят на итоговую цифру и тут уже упрощенец куда более конкурентоспособнее крупного оптовика-плательщика НДС.
  Соответственно и для розничной торговли УСН выгоднее ОСНО. Хотя бы, даже, из-за отсутствия НДС. Но даже в сравнении с налогом на прибыль, налог по УСН выглядит привлекательнее.
  Давайте сравним налоги.
  Но сначала надо вспомнить, что упрощенная система налогообложения (УСН) бывает двух видов. Они отличаются ставками и объектами налогообложения:
  УСН-6%:
  - объект налогообложения – «доходы»
  - ставка налога – 6 %
  
  УСН-15%:
  - объект налогообложения – «доходы минус расходы»
  - ставка налога – 15 %
  
  ОСНО:
  - НДС – 18%
  - налог на прибыль организаций – 20%
  или
  - налог на доходы физических лиц – 13%
  - налог на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества
  
  Как видим, цифры не выдерживают никакого сравнения.
  Куда ни поверни, в УСН выглядит намного привлекательнее.
  
  Будем считать, что мы сделали выбор в пользу упрощенной системы.
  Но, не будем забывать, что наш магазин сугубо виртуальный, а в жизни всё намного сложнее. Очень часто интернет –торговля, да и розница вообще – дополнение к оптовой торговле, и налоговый режим выбирается применительно к ней. И это вполне может быть ОСНО. Или у организации могут быть показатели, препятствующие применению УСН.
  
  2.2.4. Выбор объекта налогообложения для УСН
  Но мало принять решение о переходе на УСН. Надо еще выбрать, какой при этом применять объект налогообложения.
  Мы уже видели, что выбирать придется из двух вариантов:
  
  УСН-6%:
  - объект налогообложения: «доходы»
  - ставка налога – 6 %
  УСН-15%:
  - объект налогообложения: «доходы минус расходы»
  - ставка налога – 15 %
  
  Если к выбору подойти чисто арифметически, то простое вычисление по школьным формулам дает нам «точку перехода» от одной базы к другой – 60% расходов в общей сумме доходов.
  Если сумма доходов 100 000 руб., а сумма стоимости товара и подтвержденных документами расходов 60 000 руб. то налоги распределяются так:
  
  УСН-6%:
  100 000 х 6 % = 6 000 руб.
  
  УСН-15%:
  (100 000 – 60 000) х 15 % = 6 000 руб.
  
  Конечно, это соотношение слишком теоретическое т не учитывает еще одну особенность – взносы в социальные фонды.
  Эти взносы пришли на смену ЕСН, который был еще в прошлом году. Правда, был он только в обычной системе – для спецрежимов всё ограничивалось 14% в пенсионный фонд.
  С этого года и упрощенцы и вмененщики стали плательщиками не только пенсионного страхования, но и социального – на случай нетрудоспособности – и обязательного медицинского страхования – сразу в два фонда ТФОМС и ФФОМС.
  Правда 2010 год переходный, ставки для УСН и ЕНВД оставили на уровне 2009 года:
  ПФР – 14%
  ФСС – 0%
  ТФОМС – 0%
  ФФОМС – 0%
  Но уже с 1 января 2011 года взносы они будут платить в полной мере:
  ПФР – 26%
  ФСС – 2,9%
  ТФОМС – 3%
  ФФОМС – 2,1%
  Всего: 34%
  2011 год уже не за горами, поэтому, начиная новое дело нельзя не учитывать и эти немаленькие проценты
  Так вот, этот небольшой экскурс мне понадобился для того, чтобы указать на одно немаловажное обстоятельство. Эти платежи при УСН-15 включаются в расходы и, тем самым, уменьшают налог на 15% от суммы этих платежей.
  А вот при УСН-6 они в полной своей сумме уменьшают налог, но не более, чем на половину.
  Давайте на том же примере, только уточним цифры.
  Доходы – 100 000 руб.
  Расходы – 60 000 руб., в том числе взносы в ПФР – 2 000 руб.
  Для УСН-15% налог, как и в предыдущем примере – 6 000 руб., а вот для УСН-6% картина меняется существенно. Мы можем уменьшить налог на всю сумму взносов и получим 6 000 – 2 000 = 4 000 рублей. Согласитесь, разница становится весьма существенной.
  Вывести какую-нибудь формулу, учитывающую взносы всё-таки сложно, поэтому, выбирая вариант УСН, посоветую прикинуть на цифрах, сколько налогов будет при каждом варианте УСН.
  
  Вот, примерно так.
  Не забудьте, что цифры по взносам на 2011 год я привел старые, они немного поменялись. Но для сути вопроса это значения не имеет.
  
  Успехов!
  
• Ой как хорошо все объяснили! Начинающему новичку сразу все ясно СПАСИБО!
• Спасибо, Александр.